อธิบายภาษีเงินได้บุคคลธรรมดาในประเทศไทย พ.ศ. 2567

ภาษีเงินได้บุคคลธรรมดาในประเทศไทยคืออะไร?

ภาษีเงินได้บุคคลธรรมดา (Personal Income Tax) ในประเทศไทยเป็นส่วนหนึ่งของระบบการจัดเก็บภาษีโดยรวมของประเทศ ซึ่งจัดเก็บโดยตรงจาก เงินได้พึงประเมิน (Assessable Income)ตามมาตรา 40 แห่งประมวลรัษฎากรไทย พ.ศ. 2481 เงินได้พึงประเมิน หมายรวมถึง เงินเดือนที่จ่ายโดยตรง ตลอดจนสวัสดิการจากนายจ้าง เช่น ที่พักอาศัยที่ได้รับเงินอุดหนุน หรือการจ่ายภาษีแทน

ภาษีนี้สามารถจัดเก็บได้จากบุคคลธรรมดา ห้างหุ้นส่วน บุคคลที่มิใช่นิติบุคคล และมรดกที่ยังมิได้แบ่ง กรมสรรพากร (The Revenue Department) ของไทย ระบุแหล่งเงินได้พึงประเมินทั้งหมด 8 ประเภท ได้แก่ เงินได้ที่:

• ได้รับจากการให้บริการแก่นายจ้าง
• เป็นผลพลอยได้อันเนื่องมาจากการให้บริการดังกล่าว
• ได้รับเป็นการประจำ เช่น ค่าลิขสิทธิ์ ค่าสัมปทาน และเงินรายปีตามพินัยกรรม
• เกี่ยวกับผลประโยชน์หรือกำไรจากการลงทุน เช่น หุ้น เงินปันผล และการขายกิจการ เงินได้จากการให้เช่าทรัพย์สินและสัญญาเช่าอสังหาริมทรัพย์ เงินได้จากวิชาชีพอิสระ เช่น สถาปัตยกรรม วิศวกรรม บัญชี และศิลปะ
• ได้รับจากสัญญาจ้างทำงานและสัญญาก่อสร้างต่าง ๆ
• ได้รับจากแหล่งอื่น ๆ ซึ่งมิได้ระบุไว้ข้างต้น

มาตรา 41 ของประมวลรัษฎากรไทยแยกความแตกต่างระหว่างผู้ที่ไม่มีถิ่นพำนักในไทย (Non-residents) และผู้มีถิ่นพำนัก (Residents) โดยพิจารณาจากจำนวนวันที่อยู่ในไทยในรอบปีปฏิทิน หากบุคคลใดพำนักในประเทศไทยรวมแล้ว 180 วันหรือมากกว่าในปีนั้น จะถือว่าเป็นผู้มีถิ่นที่อยู่ในไทยเพื่อวัตถุประสงค์ทางภาษี

การเป็นผู้มีถิ่นพำนักในประเทศไทยเพื่อการเสียภาษีหมายความว่า คุณมีหน้าที่เสียภาษีทั้งจากเงินได้ที่เกิดในประเทศไทยและเงินได้ที่เกิดในต่างประเทศแต่นำเข้ามาในราชอาณาจักร หากคุณมีสถานะเป็นผู้ไม่มีถิ่นพำนักในไทย คุณจะเสียภาษีเฉพาะเงินได้ที่เกิดขึ้นในประเทศไทยเท่านั้น

ระบบภาษีอากรในประเทศไทยเป็นอย่างไร

ระบบภาษีอากรในประเทศไทยประกอบด้วย ภาษีทางตรงและทางอ้อมทุกปี ผู้ที่มีเงินได้พึงประเมินจะต้องยื่นแบบภายในวันที่ 31 มีนาคม หรือวันที่ 8 เมษายน หากยื่นผ่านระบบออนไลน์

ภาษีทางตรงที่สำคัญ 3 ประเภทในประเทศไทย ได้แก่:

• ภาษีเงินได้บุคคลธรรมดา (Personal Income Tax - PIT) จัดเก็บในอัตราก้าวหน้าตามเงินได้รายปี สูงสุดถึง 35%
• ภาษีเงินได้นิติบุคคล (Corporate Income Tax) คิดจากกำไรสุทธิ สูงสุดถึง 20%
• ภาษีเงินได้ปิโตรเลียม (Petroleum Income Tax) อัตรา 50% สำหรับบริษัทสำรวจหรือผลิตปิโตรเลียม

โดย เศรษฐกิจไทย ยังพึ่งพาภาษีทางอ้อมที่สำคัญ ดังนี้:

• ภาษีมูลค่าเพิ่ม (Value Added Tax - VAT) อัตรา 7% จากการขายสินค้าและบริการ
• ภาษีธุรกิจเฉพาะ (Specific Business Tax - SBT) จัดเก็บจากธุรกิจที่บริการไม่เข้าข่ายภาษีมูลค่าเพิ่มโดยตรง เช่น ธนาคาร ธุรกิจหลักทรัพย์ นายหน้าประกันชีวิต โรงรับจำนำ และการขายอสังหาริมทรัพย์เพื่อกำไร อัตราภาษีอยู่ที่ 2.5-3.3% ขึ้นอยู่กับแหล่งที่มาของเงินได้
• ภาษีหัก ณ ที่จ่าย (Withholding Tax - WHT) ต้องหักจากแหล่งที่มาและนำส่งกรมสรรพากรโดยตรง มักใช้กับผู้ไม่มีถิ่นที่อยู่ในประเทศ อัตราภาษีขึ้นอยู่กับประเภทเงินได้ โดยเงินเดือนใช้อัตราก้าวหน้า 0-35% เช่นเดียวกับภาษีเงินได้ปกติ จากนั้นนำไปใช้เป็นเครดิตภาษีในการคำนวณภาษีเงินได้บุคคลธรรมดา
• ภาษีทรัพย์สิน (Property Tax) ขึ้นอยู่กับประเภทและมูลค่าประเมินของทรัพย์สิน ตาม พ.ร.บ.ภาษีที่ดินและสิ่งปลูกสร้าง พ.ศ. 2563 รัฐบาลเก็บภาษีจากอสังหาริมทรัพย์เพื่ออยู่อาศัยส่วนใหญ่ในอัตราปีละ 0.03% ของมูลค่า
• ภาษีสรรพสามิต (Excise Tax) เก็บเพิ่มเติมจากภาษีมูลค่าเพิ่ม โดยเฉพาะสินค้าฟุ่มเฟือย อัตราแตกต่างกันตามประเภทสินค้า เช่น ผลิตภัณฑ์ปิโตรเลียม 0-6.5 บาทต่อลิตร เครื่องดื่มไม่มีแอลกอฮอล์บางชนิด 0-44 บาทต่อลิตร และผลิตภัณฑ์ยาสูบ 0.025-1.25 บาทต่อกรัม

อัตราภาษีเงินได้บุคคลธรรมดาในประเทศไทยเป็นอย่างไร

อัตรา ภาษีเงินได้บุคคลธรรมดาในประเทศไทยเป็นแบบก้าวหน้า (Progressive) โดยอัตราภาษีต่ำสุดอยู่ที่ 0% สำหรับผู้ที่มีเงินได้ไม่เกิน 150,001 บาทต่อปี และอัตราสูงสุดอยู่ที่ 35% สำหรับผู้ที่มีเงินได้มากกว่า 5,000,000 บาทต่อปี

อัตราภาษีแบบก้าวหน้าทั้งหมดมีดังนี้:

วิธีคำนวณภาษีเงินได้บุคคลธรรมดา

การคำนวณภาษีเงินได้บุคคลธรรมดาในประเทศไทยมีวิธีการดังนี้:

เงินได้พึงประเมินทั้งหมด - ค่าใช้จ่าย - ค่าลดหย่อน = เงินได้สุทธิ

เมื่อคํานวณเงินได้สุทธิได้แล้ว ให้นําไปคํานวณภาษีที่ต้องชําระตามอัตราภาษีก้าวหน้า

ค่าใช้จ่ายและค่าลดหย่อนในระบบภาษีไทยต่างกันอย่างไร

ความแตกต่างระหว่างค่าใช้จ่ายและค่าลดหย่อนในระบบภาษีไทยคือ ค่าใช้จ่ายมักคิดเป็นเปอร์เซ็นต์ของเงินได้ ในขณะที่ค่าลดหย่อนมักเป็นจำนวนเงินบาทไทยที่แน่นอน ซึ่งสามารถนำไปหักออกจากเงินเดือนขั้นต้นได้

ตัวอย่างของค่าใช้จ่ายที่อาจหักได้จากเงินได้ขั้นต้นตามประกาศกรมสรรพากร ได้แก่:

• เงินได้จากการให้เช่าทรัพย์สิน สำหรับทรัพย์สินที่เป็นที่อยู่อาศัย อัตราหักค่าใช้จ่ายคือ 10%
• เงินได้จากลิขสิทธิ์ อัตราหักค่าใช้จ่ายคือ 40% แต่ไม่เกิน 60,000 บาท
• เงินได้จากการรับจ้างทำงานที่ผู้ว่าจ้างจัดหาวัสดุอุปกรณ์ให้ นอกเหนือจากเครื่องมือ ค่าใช้จ่ายที่หักได้คือ จำนวนค่าใช้จ่ายจริง หรือ 70%

ตัวอย่างของค่าลดหย่อนภาษีของไทย ได้แก่:

• ค่าลดหย่อนสำหรับคู่สมรส 30,000 บาท
• ค่าลดหย่อนสำหรับบุตร 15,000 บาทต่อคน สำหรับบุตรไม่เกิน 3 คน
• เบี้ยประกันชีวิตไม่เกิน 100,000 บาทต่อกรมธรรม์

การชำระและแบบฟอร์มภาษีเงินได้บุคคลธรรมดา

การชำระภาษีเงินได้บุคคลธรรมดาในประเทศไทยแตกต่างกันไปตามสถานการณ์ของแต่ละบุคคล โดยมีแบบฟอร์มและกำหนดเวลาชำระที่แตกต่างกัน ตารางต่อไปนี้สรุปแบบฟอร์มภาษีหลักที่ใช้สำหรับเงินได้บุคคลธรรมดา

กฎหมายภาษีใหม่เกี่ยวกับเงินได้จากต่างประเทศ

กฎหมายภาษีใหม่เกี่ยวกับเงินได้จากต่างประเทศ มีผลบังคับใช้ตั้งแต่วันที่ 1 มกราคม พ.ศ. 2567 หลังจากที่รัฐบาลยืนยันการเปลี่ยนแปลงในอนาคตเมื่อวันที่ 15 กันยายน พ.ศ. 2566 ซึ่งถือเป็นการแก้ไขเพิ่มเติมมาตรา 41 แห่งประมวลรัษฎากรไทย โดยระบุว่าเงินได้พึงประเมินที่มาจากแหล่งเงินได้ในต่างประเทศจะต้องเสียภาษีโดยไม่คำนึงถึงปีที่ได้รับเงินได้นั้น

ก่อนปี พ.ศ. 2567 มีช่องโหว่ที่ทำให้เงินได้ถูกเก็บภาษีเฉพาะกรณีที่นำเข้ามาในปีเดียวกับที่ได้รับเงินได้ การเปลี่ยนแปลงล่าสุดนี้เป็นการอุดช่องโหว่ดังกล่าว

การเพิ่มเติมใหม่นี้ทำให้ผู้ที่นำเงินเข้ามาในประเทศไทยต้องยื่นแบบแสดงรายการภาษีเงินได้ของไทยและเสียภาษีจากเงินนั้น หากพวกเขาพำนักอยู่ในประเทศไทยเป็นเวลา 180 วันหรือมากกว่า ได้ยื่นแบบแสดงรายการภาษีในปีก่อนหน้า และเป็นผู้มีถิ่นที่อยู่ในไทยหรือเป็นพลเมืองไทย อย่างไรก็ตาม มีข้อยกเว้นบางประการที่สามารถลดหรือแม้แต่ยกเว้นภาระภาษีได้

ข้อยกเว้นภาษีเงินได้มีอะไรบ้าง?

ข้อยกเว้นภาษีเงินได้หลักของประเทศไทยอยู่ภายใต้มาตรา 41 วรรคสอง แห่งประมวลรัษฎากร ซึ่งหมายความว่าบุคคลที่เข้าข่ายดังกล่าว ไม่มีหน้าที่ต้องเสียภาษีในประเทศไทย.

กรณีหลัก 5 ข้อสำหรับการยกเว้นภาษีเงินได้ในประเทศไทย ได้แก่:

1. ผู้ที่พำนักอยู่ในประเทศไทยน้อยกว่า 180 วัน
2. ผู้ที่ได้รับวีซ่าระยะยาว (Long-term Residence Visa - LTR) ภายใต้โครงการวีซ่า LTR สำหรับผู้เชี่ยวชาญทักษะสูง ในกรณีนี้ พวกเขาจะเสียภาษีในอัตราคงที่ที่ต่ำกว่า คือ 17%
3. ผู้ที่ลงทุนในกองทุนต่างประเทศหรือใบแสดงสิทธิการฝากหลักทรัพย์ต่างประเทศ
4. ผู้ที่ไม่ได้นำเงินได้จากต่างประเทศเข้ามาในประเทศไทยจริง ๆ
5. ผู้ที่ได้ชำระภาษีเงินได้ให้กับประเทศที่มีอนุสัญญาภาษีซ้อนกับประเทศไทยแล้ว เช่น ออสเตรเลีย เยอรมนี และสหรัฐอเมริกา

วัตถุประสงค์ของอนุสัญญาภาษีซ้อนคืออะไร?

วัตถุประสงค์หลักของอนุสัญญาภาษีซ้อนคือ การหลีกเลี่ยงการเก็บภาษีซ้ำซ้อนที่เป็นภาระเกินควรแก่ผู้เสียภาษี และลดการฉ้อโกงโดยการแลกเปลี่ยนข้อมูลกับประเทศอื่น ๆ ประโยชน์อีกประการหนึ่งของอนุสัญญาภาษีซ้อนคือ ช่วยส่งเสริมความร่วมมือทางเศรษฐกิจและสร้างความสัมพันธ์ที่แน่นแฟ้นยิ่งขึ้นระหว่างประเทศ

คำถามที่พบบ่อยเกี่ยวกับภาษีเงินได้บุคคลธรรมดาในประเทศไทย

ผู้มีถิ่นที่อยู่ในประเทศไทยยื่นภาษีเงินได้อย่างไร?

ผู้มีถิ่นที่อยู่ในประเทศไทยยื่นภาษีเงินได้ ทางออนไลน์หรือโดยการส่งแบบฟอร์มกระดาษคุณสามารถยื่นภาษีออนไลน์ผ่าน กรมสรรพากรไทย ได้จนถึงวันที่ 8 เมษายน

หากคุณยื่นแบบแสดงรายการภาษีด้วยเอกสาร แบบฟอร์มต่าง ๆ สามารถดาวน์โหลด ได้จากเว็บไซต์กรมสรรพากรผู้ที่อยู่ในกรุงเทพฯ สามารถส่งแบบฟอร์มพร้อมเช็คหรือธนาณัติตามจำนวนที่เหมาะสมไปที่:

ส่วนบริหารการเงินและรายได้ กรมสรรพากร

อาคารกรมสรรพากร 90 ซอยพหลโยธิน 7

ถนนพหลโยธิน แขวงพญาไท เขตพญาไท กรุงเทพฯ 10400

ผู้เกษียณอายุชาวต่างชาติต้องเสียภาษีในประเทศไทยหรือไม่?

ใช่ ผู้เกษียณอายุชาวต่างชาติต้องเสียภาษีในประเทศไทย หากพวกเขา ยังไม่ได้ชำระภาษี จากเงินได้นั้น หรือประเทศต้นทางของพวกเขาไม่มีอนุสัญญาภาษีซ้อน (Double Taxation Agreement - DTA) กับไทย

ออสเตรเลียเป็นตัวอย่างของประเทศที่มีข้อตกลงพิเศษสำหรับผู้รับบำนาญ ตามอนุสัญญาภาษีซ้อนของพวกเขา เงินได้จากบำนาญมีสิทธิได้รับเครดิตภาษีในประเทศไทย ตราบเท่าที่ได้ชำระภาษีในออสเตรเลียแล้ว

ในประเทศไทยมีการคืนภาษีเงินได้หรือไม่?

ใช่ ในประเทศไทยมีการคืนภาษีเงินได้ให้กับผู้ที่ ชำระภาษีเกินตลอดทั้งปี และยื่นแบบแสดงรายการภาษีอย่างถูกต้อง

การทำความเข้าใจผลกระทบของภาษีเงินได้บุคคลธรรมดาเป็นสิ่งสำคัญสำหรับบุคคลที่ลงทุนในอสังหาริมทรัพย์ หากต้องการคำแนะนำเฉพาะบุคคลในการเดินทางสู่ตลาดอสังหาริมทรัพย์ ติดต่อ PropertySights Real Estate เพื่อรับคำแนะนำจากผู้เชี่ยวชาญที่เหมาะกับเป้าหมายทางการเงินของคุณ